PHẦN 1: Sơ lược cách tính thuế thu nhập cá nhân

1. Cách tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công:

Thuế suất áp dụng:

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân như sau:

Thuế suất áp dụng:

a. Đối với cá nhân cư trú:

b. Đối  với cá nhân Không cư trú:

Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn gồm các khoản:
- Lãi cho vay ( trừ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng).
- Lãi trái phiếu, lãi tín phiếu… (trừ lãi trái phiếu chính phủ - Miễn thuế mục đích khuyến khích đầu tư).
- Cổ tức từ cổ phần, lợi tức từ phần vốn góp (trừ lợi tức từ Doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH MTV).
- Phần tăng thêm của giá trị góp vốn khi rút vốn,giải thể, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình ( ví dụ: từ cổ phần sang công ty TNHH)
*** Lưu ý: trả cố tức = cổ phiếu cũng là Thu nhập từ đầu tư vốn, khi cá nhân chuyển nhượng cố phiếu này sẽ chịu thuế từ đầu tư vốn VÀ thuế từ chuyển nhượng chứng khoán.

Công thức tính:

Thuế TNCN phải nộp = TN tính thuế * 5%
 

Trong đó:
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế.

Ví dụ: Ông A mua 20.000 mã cổ phiếu VNM (Vinamilk) giá 130.000đ, cuối năm VNM thông báo trả cổ tức cho ông A bằng cổ phiếu là 2.000 cổ phiếu. Ông A bán 2.000 cổ phiếu này với giá 120.000đ

Thuế TNCN từ đầu tư vốn = 2.000 * 10.000 (mệnh giá cổ phiếu)*5% = 1.000.000 đ
Thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán = 2.000 * 120.000 * 0.1% = 240.000 đ

Phần thuế từ chuyển nhượng chứng khoán thì ngân hàng, công ty chứng khoán có trách nhiệm khấu trừ.

Chuyển nhượng vốn: là chuyển nhượng vốn góp trong công ty TNHH, Công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, Họp Tác Xã, Qũy tín dụng, tổ chức kinh tế, tổ chức khác (Chúng ta thấy không có đề cập đến công ty cổ phần)

Công thức:

** Đối với cá nhân cư trú thì:

Thuế TNCN phải nộp = Gía chuyển nhượng – Giá mua – Chi phí hợp lý liên quan * 20%

Chi phí liên quan: Phí và lệ phí, phí làm thủ tục pháp lý…

** Đối với cá nhân không cư trú thì:

Thuế TNCN phải nộp = Gía chuyển nhượng ( KHÔNG trừ chi phí liên quan nào) *0.1%

Chuyển nhượng chứng khoán: là chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, quyền mua cổ phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ, chứng khoán khác theo  Khoản 1 Điều 6 của Luật chứng khoán. Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ Phần theo quy định tại khoản 2 Điều 6 của Luật chứng khoán và Điều 120 của Luật doanh nghiệp.

 Công thức:

Thuế TNCN phải nộp = Gía chuyển nhượng * 0.1%

5. Cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng Bất động sản (BĐS):

Chuyển nhượng BĐS gồm:

• Chuyển nhượng quyền sử dụng đất; chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất ( cơ sở hạ tầng, nhà ở, cây trồng, vật nuôi)
• Thu nhập từ chuyển nhường quyền sở hữu nhà ở.
• Thu nhập từ chuyển quyền thuê đất, thuê mặt nước.
• Thu nhập khác từ chuyển nhượng BĐS dưới mọi hình thức

Thu nhập miễn thuế: Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS giữa thành viên trong gia đình, từ ly hôn; từ nhà nước giao đất; từ kế thừa, quà tặng; từ chuuyển nhượng đất ở, nhà ở duy nhất.v.v… chúng ta sẽ đi chi tiết phần này ở chương sau.

Công thức:

** Đối với cá nhân cư trú thì:

Thuế TNCN phải nộp = Gía chuyển nhượng * 2%

** Đối với cá nhân không cư trú thì:

    Thuế TNCN phải nộp = Gía chuyển nhượng ( KHÔNG trừ chi phí liên quan nào) *      0.1%

6. Cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng bản quyền, thương mai

Công thức:

Thuế TNCN phải nộp = (Thu nhập chịu thuế - 10 triệu) * 5%

7. Cách tính thuế TNCN từ thừa kế, quà tặng, trúng thưởng

• Trúng thưởng:  xổ số, cá cược, đặt cược theo luật.
• Thừa kế: thừa kế vốn góp, chứng khoán, Bất động sản (loại trừ trường hợp miễn thuế như kế thừa từ thành viên trong gia đình  chi tiết tại điểm d khoản 1 điều 3 TT111/2013/TTBTC ), tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng (xe ôtô, xe máy, ca-nô, tàu thủy, súng săn…)
• Qùa tặng: vốn góp, chứng khoán, BĐS, tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, sử dụng.

Công thức:

Thuế TNCN phải nộp = (Thu nhập chịu thuế - 10 triệu) * 10%