Chính sách thuế mới và các văn bản hướng dẫn

1. Sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 146/2017/NĐ-CP của Chính phủ ngày 15/12/2017.

Nghị định có hiệu lực từ ngày 01/02/2018, sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 12/2015/NĐ-CP như sau:

Về đối tượng không chịu thuế GTGT:

Đối với sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến trực tiếp từ nguyên liệu chính là tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51 % giá thành sản xuất sản phẩm trở lên thì không được coi là đối tượng không chịu thuế GTGT và phải chịu thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định tại điểm c, khoản 2 Điều 12 Luật thuế GTGT.

Bổ sung quy định về xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản đưa vào chế biến: không bao gồm chi phí vận chuyển tài nguyên, khoáng sản từ nơi khai thác/ nơi mua đến nơi chế biến.

Bổ sung quy định áp dụng ổn định Tỷ lệ trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm trong năm xuất khẩu. Riêng với trường hợp năm đầu tiên xuất khẩu không có phương án đầu tư thì tỷ lệ trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm được xác định theo thực tế của sản phẩm xuất khẩu.
 

Về hoàn thuế GTGT:

Về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

2. Các công văn trả lời về thuế

Công văn số 5721/TCT-DNL ngày 13/12/2017 về việc sử dụng hóa đơn:

Công văn số 5642/TCT-CS ngày 08/12/2017 về hoàn thuế GTGT:

Trường hợp tại Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đầu tư, các Cơ quan Nhà nước có thẩm quyền đã phê duyệt cho phép công ty được góp vốn điều lệ nhiều lần theo tiến độ thời gian cụ thể và tính đến ngày nộp hồ sơ hoàn thuế công ty đã góp đủ số vốn điều lệ theo tiến độ thì công ty được phép hoàn thuế GTGT theo quy định.
 

Công văn số 5565/TCT-CS ngày 04/12/2017 về việc hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu thanh toán qua tài khoản vãng lai:

Nếu tài khoản vãng lai không có xác nhận của cơ quan Hải quan là không đủ điều kiện đề xem xét, khấu trừ, hoàn thuế GTGT.
 

Công văn số 5552/TCT-CS ngày 01/12/2017 về hóa đơn:

Trường hợp công ty quản lý nhiều tòa nhà, căn hộ chung cư và phải lập nhiều hóa đơn lẻ tiền điện, nước, phí quản lý,... cho từng hộ dân thì căn cứ tình hình thực tế (đặc điểm hoạt động kinh doanh, số lượng hóa đơn sử dụng), căn cứ việc chấp hành pháp luật thuế của công ty, doanh nghiệp được phép lập hóa đơn đối với trường hợp hộ dân có yêu cầu lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT theo doanh thu thực tế phát sinh, bao gồm doanh thu theo hóa đơn đối với hộ dân có yêu cầu và tổng doanh thu của các hộ dân khác không yêu cầu lập hoá đơn.

về tiêu thức "người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)": Trường hợp thủ trường đơn vị ủy quyền cho cấp dưới (Giám đốc tài chính hoặc Kế toán trưởng) ký thừa ủy quyền tại tiêu thức “Thủ trưởng đơn vị” trên hóa đơn thì khi bán hàng, Giám đốc tài chính hoặc Kế toán trưởng ký thừa ủy quyền tại tiêu thức "Thủ trưởng đơn vị", ghi rõ họ tên và đóng dấu của công ty theo ủy quyền. Trường hợp không được ủy quyền đóng dấu trên chữ ký thì đóng dấu của tổ chức vào phía trên bên trái của tờ hóa đơn.